הפרשה לחובות מסופקים: רישום בחשבונאות וחשבונאות מס

אם יש חובות מסופקים בחשבונאותהארגון חייב ליצור את העתודה של אותו שם. הוראה זו כלולה בסעיף 70 של PBU. זה לא משנה, היתה הפרשה לחובות מסופקים בחשבון המס או לא. הוראה זו מוסברת במכתב של משרד האוצר. הבא, בואו נסתכל מקרוב על אופן ההפרשה לחובות מסופקים בחשבונאות. פרסום חשבוניות יתואר גם במאמר.

הגדרות

אין ספק, כלאת החוב שנוצר במכירת טובין, ביצוע עבודה או מתן שירותים, אם לא יוחזר בתוך התקופה שנקבעה בחוזה, ואינו מובטח בערבות בנקאית, בביטחונות או בביטחון. חובות חסרות תקנה הן חובות שעבורן חלו חוקי ההתיישנות, או שהוסרו בשל אי-ביצועם.

מידע כללי

ההפרשה לחובות מסופקים עשויה להיותשנוצר על ידי הבנקים על העיכוב של הריבית, אשר התעוררה לאחר 1 בינואר השנה. זה לא משנה אם יש התחייבות, ערבות או ערבות. לגבי חברות הקובעות הוצאות והכנסות בשיטת החישוב במסגרת ביטוח משותף, ביטוח, הסכמי ביטוח משנה עם עתודות מורכבות, לא נוצרת העתודה לחובות מסופקים הקשורים לתשלום פרמיות) דמי גמולים (.

חובות חסרות תקנה

ככזה, בין היתר, כגוןחובות, חוסר אפשרות של תשלום אשר אושר על ידי החלטת בית המשפט על השלמת הליכי האכיפה, עם החזרתו של המחזיר של המסמך הרלוונטי על בסיס:

• אפשרות להקים את המקום שבואת החייב או את רכושו, או לקבל מידע על הערכים והכספים המוחזקים על ידו, בחשבונותיו, במשמורת או בפיקדונות של בנקים וחברות אשראי אחרות.
• היעדר הרכוש הדרוש שבגינו ניתן לאכוף את העונש, וכל הצעדים שננקטו על ידי השופטת לא הביאו את התוצאה הנדרשת.

נקודה חשובה

אם החברה תוכר כישות קטנהיזמות, היא גם צריכה ליצור עתודה לחובות רעים. בסעיף 70 ל - PBU אין כל אינדיקציות לפטור ממפעלים אלה מנוהל זה. במכתב של משרד האוצר מס '07-02-18 / 01 קיים צו לפיו לא ניתן ליצור את ההפרשה לחובות מסופקים, אם לחברה יש אמון במועד הדיווח, כי החשבונות שהוחזרו לקבלם יפרעו.

צד נגדי

שקול כיצד ליצור עתודה עבור ספקחובות כדי להעריך את כושר הפירעון של החברה יש צורך לאסוף את כל המידע הזמין על פעילות הארגון. לדוגמה, כדי לקבל מידע על פירוק סביר, נדרש תמצית מהרשומה המאוחדת. כמו אחד ממקורות מידע על כושר הפירעון משמש הדוחות הכספיים. ניתן לקבל את זה מהרשויות הסטטיסטיות. בהתאם לנתוני הדיווח, מחושבים מספר מקדמי תקן. הערכים שלהם מראים את המצב הכספי של החייב. על פי המידע שהתקבל, מתקבלת החלטה על סכום העתודה או על ביטול החוב, שאינו ריאלי להתאוששות. סימני חדלות פירעון ניתן לתקן בתיעוד הפיננסי של הארגון. העתודה לחובות מסופקים מהווה אמת מידה להערכה. היווצרותו, גידולו או קיטוןו משתקפים בהכרח בהרכב ההוצאות או ההכנסות.

יצירת עתודה לחובות מסופקים בחשבונאות

ההליך היווצרות פותחה על ידי החברה.בכוחות עצמם. במקרה זה, את ערכת הוקמה צריך להיות קבוע בתיעוד הפיננסי של החברה. יצירת עתודה לחובות מסופקים בחשבונאות מבוצעת כדלקמן:

1. הוא קובע את החובות של צדדים נגדיים, שלא שולמו בתנאים הקבועים בחוזה ולא מובטחת על ידי הערבויות הדרושות.
2. עבור כל חוב מסוים ספציפישנקבע על ידי הערך שעבורו ליצור עתודה. זה מביא בחשבון את המצב הכספי של הצד הנגדי ומעריך את ההסתברות לפרעון ההתחייבות כולה או חלקה.

הליך זה מסופק בסעיף 70 של PBU.

יצירת עתודה לחובות רעים: פרסום בחשבונות

ניכויים עבור מאמר זה נרשמות בהוצאות אחרות. על חשבון 63, נרשמו ניכויים תקופתיים ויצירת עתודה לחובות מסופקים. הרישום במקרה זה יהיה כדלקמן:

חיוב על חשבון 91-2 אשראי על חשבון 63 - היווצרות מלאי.

הצד הנגדי עשוי לפרוע את ההתחייבויות בחלקן או במלואן. במקרה זה, חלק מהעתודה משוחזר, אשר באה לידי ביטוי כדלקמן:

חשבון חיוב 51 (50) חשבונות אשראי. 62 - חלק מהחובות המסולקות.

חשבון חיוב אשראי על חשבון 91-1 - התאוששות עתודה לחובות ששולמו.

ניתוח החייבים עבור חשבונות. 62 צריך להיות מאורגן בצורה כזו כדי להיות מסוגל לקבל את כל המידע הדרוש על חלקים שלא שולמו. דרישה זו מסופקת בהוראות לתרשים החשבונות.

ניכויים

הם משתקפים בהוצאות אחרות על החשבון. 91. לעניין זה, במאזן, יצירת עתודה גורמת לקיטון ברווח בתקופת הדוח. עלויות הקשורות להיווצרותה במחזור הפיננסי הנוכחי, משפיעות על הרווחיות של השנים הקרובות. אם לא תבוצע הפרשה ביתרת המס, אזי לא יבוצעו הוצאות. במקרה זה, ההפרש בין רווחים (הפסדים). בתקופות הדיווח הקרובות, ההנחה של פירעון ההתחייבות או מחיקתה כחסרת תקווה. בהקשר זה, ההבדל שנוצר בחשבונאות, למעשה, הוא זמני. זה מוסבר ב PBU 18/02, סעיף 8. הפרש זמני מוביל להיווצרות של נכס נדחה מס. הוא מקטין את סכום הניכויים לרווח, שיש לשלמם בתקופות שלאחר תקופת הדיווח. הפרשה זו מוסברת ב - PBU 18/02 בסעיף 11. לנכס נדחה, שהתרחשותו הובילה ליצירת עתודה לחובות מסופקים, יהיו החוטים כדלקמן:

חשבון חיוב חשבון אשראי 09 68, subch., משקף את חישובי הניכויים עבור רווח - הצביע על נכס נדחה.

לאחר מכן, עתודה ניתן לשחזר כאשר- פירעון חובות. הסכום נכלל בהכנסות אחרות והוא בא לידי ביטוי בחשבון. .91 ההחלמה עשויה להתרחש בשל תשלום על ידי הצד הנגדי לתקופה שלאחר התקופה בה בוצעה ההפרשה לחובות אבודים. פרסום במקרה זה דומה לאמור לעיל. הסכום נכלל גם בהכנסות אחרות על החשבון. .91 ניתן להשתמש בהפרשה - חובות פגומים נמחקים.

קיטון (פדיון) של נכס נדחה

בעת השבת העתודה במאזן הכספייהיו הכנסות שאינן מוכרות בחשבונאות מס. בעת שימוש במלאי - עלויות ייווצרו. הם כבר נלקחו בחשבון בתקופה שבה יוצרים עתודה לחובות מסופקים. הפרסום במקרה זה הוא כדלקמן:

חשבון חיוב 68, משנה חשבון, תיקון חישובים עבור ניכויים על רווח, אשראי сч. 09 - נכס מופחת מופחת (פדיון).

חבות במטבע חוץ

סכום העתודה במקרה זה נקבע בבהתאם לסכום החוב בשער במועד היווצרותו הדיווח של הפדרציה הרוסית על הפעילות הכלכלית וחובות מתבצע ברובלים. בהקשר זה, יצירה ושינוי של העתודה מתבצעת גם במטבע המקומי. ב PBU 3/06 עמ '7 אינו מסופק עבור שערוך. עם זאת, בהתאם לתוצאות המלאי, החברה יכולה להתאים את סכום העתודה עקב חישוב החייבים בשיעורים הרשמיים. הוראה זו נובעת מסעיף 3.54 של ההמלצות המתודולוגיות שאושרה על פי צו משרד האוצר מס '49 מיום 13.6.95.