מע"מ על מקדמות שהתקבלו: פרסום, דוגמאות

בעת העברת סכומים עבור משלוחים עתידייםהמוכר חייב חשבונית. הקונה יכול לנכות את המס מבלי לחכות למכירה. תיקון זה בקוד נוצר כדי להפחית את נטל המס. כיצד מתקיים ניכוי מע"מ מקדמות המתקבלות בפועל?

חיבורים

אם תקבל תשלום מראש במלואו או בחלקוכמות האספקה ​​העתידית של הישות העסקית מחויבת לגבות מע"מ ולהנפיק חשבונית. סכום מס זה ניתן לניכוי על בסיס המשלוחים הרלוונטיים. בהמשך, נבחן בפירוט כיצד מע"מ מתקזז מהתקדמות המתקבלת מהלקוח.

תקופת החיוב מוגבלת ל -5 ימים. חריגים הם מקרים שבהם המשלוח נעשה תוך פרק זמן מוגדר. אבל איך להיות קונה מעביר כספים בסוף התקופה הנוכחית, אם המוכר אינו נושא חשבונית? על פי פרשנות בית המשפט לבוררות, ניתן להכיר ב"קדמת תשלום "כתשלום שהתקבל באותה תקופה בה בוצעה מכירת הטובין. בנוסף, על אי מילוי החובה (חשבונית), על פי אמנות. 120 NC, החברה יכולה להיות אחראית:

• 5,000 רובל, אם ההפרה היתה בתקופה אחת;
• 15 אלף רובל. - במספר תקופות;
• 10% מהסכום (מינימום 15,000 רובלים.), אם בסיס המס היה מאופק.

במקרה של אספקה ​​לטווח ארוך (נפט, גז, וכו '), חשבוניות יכול להיעשות לפחות פעם בחודש. יש להנפיק את המסמך באותה תקופה בה בוצע התשלום מראש.

חיוב

המסמך צריך לכלול:

• שם, כתובת, TIN של הצדדים לעסקה;
• מספר ותאריך;
• שם הטובין;
• סכום תשלום מראש;
• שיעור מס;
• את סכום המע"מ.

במקרה של תשלום מראש, יש לציין את החשבוניתשיעור מס מהבסיס. על פי נתונים אלה, מע"מ נרשם עם מקדמות שהתקבלו. באשר לשם, בחשבונית ניתן לציין את שם קבוצות הסחורות ללא פענוח מפורט.

קישוט

1. תשלום מראש מבוצע על פי החוזה, הרוכש רוצה לקחת בחשבון מע"מ מ התקדמויות שהתקבלו.

במקרה זה, אתה צריך לפקח על המדינההתנחלויות הדדיות, לקבוע בבירור את הבעלות על תשלום מסוים עבור המסירה. זה גם שווה לשאול את הקונה כדי לציין את סכום התשלום מראש בהערות לקבלה. שליטה זו נדרשת, שכן:

• החשבונית מופקת באופן עצמאי על-ידי הלקוח ב- 1C, היא מוציאה ומודפסת ב- 2 עותקים.
• הסכום מראש מחושב מתוך הנתונים"החזר החוב". אם תבחר בשיטת הסליקה "אוטומטי", ההפרש יחושב על בסיס יתרות 62.01. לאחר סגירת כל החובות, היתרה תועבר ל - 62.02. סכום זה יוצג בחשבונית. לכן, לפני רישום המסמך, עליך לוודא שהמידע המוצג במסד הנתונים מעודכן.

2. החשבונית ניתנה רק בעותק אחד.

המסמך "רישום חשבוניות לתשלום מראש" נוצר,אשר באופן אוטומטי ליצור יתרות עבור כל תשלום מראש unopened. לשיטה זו יש מגבלות. לפני רישום מסמך, עליך לוודא כי:

• רצף החישובים רלוונטי;
• אין הכפלה של עמיתים וחוזים;
• יתרת הפיגור מוצגת על חשבון 62.01;
• מאזן על ההתקדמות - ל 62.02;
• אין יתרות סגורות בחשבון 62.02;
• במקרה של שינויים בהתנחלויות הדדיות, עליך לכתוב מחדש את המסמך.

חיוב מע"מ

האלגוריתם של התהליך לא השתנה. הבסיס נקבע גם ביום המשלוח או במועד התשלום. המוכר חייב לשלם את המס על הסכומים שהועברו, ואת הקונה - מע"מ על ההתקדמות שקיבלה.

דוגמה. לחשבון LLC 15.05 קיבל תשלום מראש של 118,000 רובל. (כולל מס - 18%). הארגון שלח 25.05 בסכום של 85 אלף רובל. בחשבונאות של הארגון, פעולה זו יבוא לידי ביטוי בדרך זו:

15.05:

• DT 51 KT 62 - תשלום מראש משתקף (118 אלף רובל);
• DT 76 CT 68 - 18,000 רובל - מע"מ על מקדמות שהתקבלו. פרסומים נוצרים על בסיס חשבון מ 15.05.

אם בין תשלום הכספים לבין הצגת המע"מ לוקח זמן רב, אז העסקה יכולה להיות מונפקת על ידי פרסום כזה:

ДТ 19 КТ ТС (חשבון טכני של חשבונאות עם צדדים נגדיים) - 18,000 רובל.

DT 68 KT 19 (הצגת מע"מ לניכוי) - 18,000 רובל.

החשבונות שישולמו על ידי הספק משתקפים בסכום הכולל. מע"מ מופיע בחשבונות עבור תשלומי מס.

25.05:

• ДТ 90 КТ 41 - עלות של מוצרים שנמכרו (85 000);
• DT 62 KT 90 - הכנסה ממכירת (118,000);
• ДТ 90 КТ 68 - חשבונאות של מס הכנסה (18 000);
• DT 68 CT 76 - ניכוי מע"מ על מקדמות שהתקבלו (18 000);
• ДТ 62 "Prepayments" КТ 62 "התנחלויות עם קונים" - תשלום מראש (118 000).

כך חישוב המע"מ מקדמות שהתקבלו.

חשבונאות של המס מהקונה

הלקוח, המעביר את התשלום המוקדם למשלוח, כפוף לניכוי סכום המס, המוצג על ידי המוכר על בסיס מסמכים אלה:

• חשבון;
• תשלומים המאשרים העברת כספים;
• חוזה.

הבה נבחן אותם ביתר פירוט.משרד האוצר אינו מספק טופס מיוחד של חשבוניות המשמשות לפרעון מוקדם. לכן, ניתן להחיל מדגם מסמך סטנדרטי. אם החוזה מכיל תנאי על העברת הכסף מבלי לציין את הסכום המדויק, אזי ניכוי מופחת על המס המחושב על בסיס הנתונים המצוינים בחשבונית שהונפקו על ידי המוכר. אם פריט כזה אינו זמין בכלל, אז זה בלתי אפשרי לפצות על המס.

ניכוי מע"מ על מקדמות שהתקבלו

קוד המס קובע עבור משלם המסים של הזכות לפצות את הסכומים ששולמו. אם המיזם משתמש בו ביחס לניכויים עבור סחורות שנצברו, סכום המס לא יהיה מאופק.

התאוששות מע"מ מקדמות שיתקבלו מתרחשת במקרה בו הרוכש מעביר כספים בחשבון עבור המשלוחים העתידיים. אתה יכול לפצות על המס באחת מתקופות אלה:

• כאשר סכום המס על העבודה הנרכשת כפוף לניכוי;
• אם התנאים השתנו, החוזה בוטל או הוחזר סכום התשלום מראש.

מע"מ על מקדמות שהתקבלו ישוחזרהסכום בו אומצה בעבר. כאן כדאי לשים לב לרגע כזה. החזר תשלום המע"מ שהתקבל, שהתקבל בשיעור של 100% מראש עבור המשלוחים שבוצעו על ידי מגרשים נפרדים, מתרחש בסכום המתאים לסכום המס המצוי בחשבוניות. בחשבוניות עצמן, אין להבחין בין סכום התשלום המוקדם לפריט נפרד.

דוגמה:

אנו לוקחים את התנאים מהבעיה הקודמת. 15.05 הקונה הועבר לחשבון המוכר מקדמה בסך של 118,000 רובל. 25.05 המוכר נשלח את הסחורה בחשבון של קיבל כספים עבור סכום של 100 אלף רובל. תהליך יצירת המע "מ מקדמות שהתקבלו, פרסום העסקה מוצג להלן.

15.05:

• DT 60 KT 51 - תשלום מראש (118 000);
• DT 68 CT 76 - השתקפות של סכום המס (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - הטובין (100 000) נזקפים וסכום המס (18 000) משתקף;
• DT 68 CT 19 - מקובל לניכוי מע"מ (18 000);
• ДТ 76 КТ 68 - המס שוחזר (18 000);
• ДТ 60 «התנחלויות עם ספקים» КТ 60 «Prepayments» - 118 000 - תשלום מראש.

חשוב מאוד לחשב נכונה את כמות המסים,לתשלום לתקציב. על בסיס נתונים אלה נוצרת הצהרת מע"מ. מקדמות שהתקבלו, הועברו וצברו עליהן סכומי מס תלויים ישירות בנכונות חישוב חובות חייבים) DZ (וחובות נושים) KZ (.

תיאור הנושא

חייבים בגין סכומים ששולמולרכישת טובין, משתקף במאזן בסכום המועבר בפועל. לפני ההזדמנות לנכות את המס, נתונים אלה מופיעים כנכס סחיר. חובות אלה מראים את זכותו של המפעל לקבל את המתקנים בתנאי בכמות המתאימה, איכות הציוד הדרוש. הכספים ניתן להחזיר רק אם החוזה הוא הסתיים מוקדם יותר מאשר המועד האחרון, חוסר היכולת של הספק למלא את החובות ואת נסיבות דומות אחרות. אבל במצב הגרוע ביותר, הארגון יכול לקבל לא רק בעבר שילם כמויות, אלא גם פיצוי. לכן, ב BU, הערכה של DZ לא צריך לשקף את כמות העלויות, אבל את העלות של הציוד להיות רכשה כאשר הוא מזוכה. נתון זה מתאים לסכום התשלום מראש ללא מע"מ מקדמות שהתקבלו.

מטרות

הבה נבחן כמה דוגמאות נוספות לחישוב סכומי המס.

1. מסירת סחורות בסכום של 118 000 כולל מע"מ.

• ДТ 08 (19) КТ 60 - חומרים שהתקבלו (100 000) וחשבון של הספק (18 000);
• DT TS (חשבון טכני עבור התנחלויות הדדיות עם צדדים נגדיים) CT 68 - מע"מ התאושש (18 000);
• DT 68 CT 19 - המס הוא לניכוי (18 000).

2. השתקפות מקדמה שהונפקו ללא הזכות לנכות מע"מ.

מהצד של הרוכש:

• DT 60 KT 51 - תשלום מראש שולם (118 000);
• ДТ 19 КТ ТС - קיבל על חשבונאות מע"מ (18 000).

מהמוכר:

• ДТ 08 (19) КТ 60 - הציוד (100 000) מתקבל וחשבון המוכר (18 000) מתקבל;
• DT TS KT 19 - סכום המס שוחזר (18,000);
• DT 68 CT 19 - המס (18 000) הוא לניכוי.

אפשרות נוספת לעיבוד הפעולה.

מהמוכר:

• DT 51 KT 62 - תשלום מראש שהתקבל - 118,000;
• ДТ ТС КТ 68 - המס הוא מחויב - 18 000.

מהרוכש:

• DT 62 KT 90 - מכירות של מוצרים (אם 62 משמש כחשבון טכני, שיא נוצר עבור סכום של מאה אלף רובל) - 118 000.
• ДТ 90 КТ 68 - סכום המס מהמוצרים הנמכרים משתקף (פרסום לא נוצר אם נכללו 62 חשבונות) - 18 000;
• ДТ 68 КТ ТС - סכום המס שוחזר (פרסום לא נוצר אם 62 חשבונות כלולים) - 18 000.

התאמות של התנחלויות הדדיות

במעשים ניתן לציין סכומים כמו עם מס,ובלי זה. עדיף לציין את שני המספרים. החוב בפועל הוא לא כספי, כלומר, אינו כולל את כמות המסים. אבל כאשר קיזוז תשלומים מראש או שיש התנחלויות מסובכות תחת חוזים, מספרי מע"מ ניתן להשתמש כדי לחשב את סך החוב.

חריגים

החקיקה קובעת במקרים בהם לא נמסרה צבירה ותשלום מע"מ על מקדמות שהתקבלו:

• עבור טובין שנמכרו מחוץ לרוסיה;
• עבור עבודה, במס בשיעור של 0%;
• עבור שירותים שלא יחויב בהם כלל;
• אם החברה אינה משלמת כלל מע"מ;
• אם משך מחזור הייצור עולה על שישה חודשים (רשימת טובין אלה מאושרת בהחלטה מס '468).

כדי לא לגבות מס על תשלום מראש עבור עבודהעם מחזור ארוך של מוצרי ייצור, יחד עם ההצהרה, אתה צריך להגיש מסמך המאשר את התכונות של התהליך הטכנולוגי להעתיק המס של החוזה עם הקונה.

ארגון רשאי להשתמש בהטבה אםרואה החשבון שומר רשומות נפרדות של עסקאות עם מחזור ייצור ארוך, כמות המע"מ על החומרים המעורבים בתהליך זה. דרישות אלה נקבעו על ידי קוד מס של הפדרציה הרוסית.

אם תנאים אלה אינם מתקיימים, מס מראששנצברו על בסיס כללי. דחייה אינה ניתנת. אם המוכר צבר מע "מ ברבעון אחד, ומסמכי ההטבה שניתנו באחר, אין הוא יכול להקטין את בסיס המס, לשנות את החשבון או להגיש" הבהרה ". ההליך לניהול חשבונות מורכבים אינו נקבע באופן חוקי. לכן, הוא מוסדר על ידי המדיניות הפנימית של הארגון.

החיסרון של תכנית זו הוא כדלקמן:את כמות המע"מ על סחורות שנרכשו לייצור לטווח ארוך, הארגון יכול רק לקחת בחשבון ביום המכירה של מוצרים. אם הארגון קיבל מקדמה מבלי לשלם מס, לא ניתן יהיה להחזיר את המע"מ מהתקציב, עד למוצרים. לכן, לפני השימוש תועלת, אתה צריך להעריך את היתרונות הכלכליים של המבצע.

מסקנה

אם אתה מקבל תשלום מראש עבור משלוחים עתידייםעל הרוכש לקבל חשבונית ולצבור מע"מ. כתוצאה מהמשלוחים, סכומים אלה ניתנים לניכוי. החישוב הנכון של הסכומים תלוי בהערכה נכונה של חשבונות חייבים וזכאים. הכלל העיקרי הוא כי יתרת הסכומים המשולמים עבור הסחורה צריך להיות מוצג בנפרד מן המס. בנוסף, ניכוי המע"מ מקדמות שהתקבלו הוא זכותו של הקונה, ולא חובה. הסכומים מחושבים על בסיס החשבוניות. ואם המוכר נותן את החשבונית בטרם עת, זה יהיה קנס בסכום של 5 עד 15 אלף רובל. זה פירט את קוד המס של הפדרציה הרוסית.